Kur korumalı hesapların kurumlar vergisi istinasının detayları belirlendi

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB), Resmi Gazete'nin bugünkü sayısında yayımlanan ve kurumlar vergisi genel tebliğinde farklılıklar yapan tebliğinde, kurumlar vergisi kanununda 7352 sayılı kanunla kurumlar vergisi kanununa ek yapılan geçici maddeyle söz konusu istisnaya atıf da bulunarak, mükelleflerin 31 Aralık 2021 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar ve altın hesapları ile 1 Ocak'tan itibari ile açılacak işlenmiş ve hurda altın hesabı bakiyelerinin kurumlar vergisi kanununun bu geçici madde kapsamında olduğu ifade edildi.

Buna göre, TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesini kapsayan yabancı para ve altın hesaplarını dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden, kurumlar vergisi kanununun geçici 14. maddesinde öngörülen süre ve şekilde TL'ye dönüştüren kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan faydalanbilecekler.

Mükelleflerin bu kapsamda yabancı paralarının dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançları kurumlar vergisinden ayrı tutulacak.

İstisna uygulanacak tutarın hesabı

Mükelleflerin yıl sonu bilançolarında yer alan yabancı paralarının sadece bir miktarını bu düzenleme kapsamında TL mevduat veya katılma hesabına dönüştürülmesi durumunda, dönem sonu itibarıyla kur farkı değerlemesinden doğan kambiyo kârının istisna olacak kısmı, TL'ye dönüştürülen yabancı paraların mükellefin 31 Aralık 2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı para hesabına oranı dikkat edilerek  tespit edilecek.

Bu değerlemede sadece 31 Aralık 2021 tarihli bilançoda yer alan ve bu kanun kapsamında dönüştürülebilir nitelikteki yabancı paralar dikkate alınacak.

 Kur kazançlarına ilişkin istisna

Tebliğ niteliğinde, 2021 yıl sonu bilançolarında yer alan yabancı paralarını dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin beyannamenin verilme tarihine kadar TL mevduat veya katılma hesaplarına geçiren mükelleflerin, TL'ye dönüşümden kaynaklanan kur farkı kazançları da kurumlar vergisinden ayrı tutulacak.

Buna göre, 1 Ocak'tan TL mevduat veya katılma hesabının açılış tarihine kadar olan döneme ilişkin kur farkı kazancı istisna kapsamında değerlendirmeye alınacak.

Dönüştürülen yabancı paraların geçirildikleri TL mevduat veya katılma hesaplarından vade sonunda elde edilen faiz veya kar payı gelirleri ile farklı kazançlar kurumlar vergisinden ayrı tutulacak.

Altın hesabı ve hurda altından TL'ye dönüşümde istisna

Mükelleflerin işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesabı bakiyelerinin 2022 yılı sonuna kadar TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi durumunda, bu hesapların TL mevduat veya katılma hesabına dönüştüğü tarihte ortaya çıkan kazançlar, vergilendirme dönem sonlan itibarıyla tahakkuk eden faiz ve kar payı gelirleri ile vade sonunda elde edilen faiz ve kar payı gelirleri ile diğer kazançlar kurumlar vergisinden ayrı tutulacak.

TL mevduat ve katılma hesabından, vadeden önce çekim yapılması durumunda faydalanılan kurumlar vergisi istisnası sebebiyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek.